Políticas de Responsabilidades del Auditor
Última actualización: 16-12-2025
1. RESPONSABILIDADES FUNDAMENTALES
1.1 Cumplimiento de Normas de Ética
El Colegio de Contadores de Chile A.G., por medio de su Honorable Consejo Nacional, de modo unánime, autorizó y aprobó con fecha 29 de junio de 2022, de acuerdo a las atribuciones contenidas en el Artículo Nº 13.11 del Estatuto del Colegio (Art. 13°, letra (g) de la Ley Nº 13.011), que la práctica profesional en Chile adoptará y cumpliera obligatoriamente de manera integral y sin ningún tipo de reservas la versión actualizada del Código de Ética de IESBA y cada una de las modificaciones posteriores que se realizarán a nivel internacional. Estos requerimientos comprenden:
- Integridad: Mantener honestidad y franqueza en todas las relaciones profesionales
- Objetividad: No permitir que prejuicios, conflictos de interés o influencia de terceros comprometan los juicios profesionales
- Competencia y debido cuidado profesional: Mantener conocimientos y habilidades actualizados
- Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información obtenida
Comportamiento profesional: Cumplir con leyes y regulaciones aplicables
1.2 Gestión de la Calidad
El auditor se compromete a ser miembro de una firma que aplica sistemas de gestión de calidad conforme Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas para Pymes en Chile (NAGA para EMC) requerimientos nacionales equivalentes o más exigentes.
2. OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
2.1 Seguridad Razonable
El auditor se compromete a:
- Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros como un todo están exentos de representación incorrecta material, debido a fraude o error
- Expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de preparación y presentación de información financiera aplicable
- Informar sobre los estados financieros y comunicar según los hallazgos obtenidos
2.2 Aplicación de la Norma de Auditorías
El auditor se compromete a:
- Aplicar íntegramente las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile para Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos Complejas.
- Utilizar los objetivos establecidos en la planificación y realización de la auditoría
3. RESPONSABILIDADES EN LA PLANIFICACIÓN
3.1 Escepticismo y Juicio Profesional
El auditor se compromete a:
- Planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo profesional
- Aplicar juicio profesional en todas las fases de la auditoría
- Diseñar procedimientos de manera no sesgada hacia la obtención o exclusión de evidencia
3.2 Consideración del Fraude o Error
El auditor se compromete a:
- Identificar y evaluar riesgos de representación incorrecta material debido a fraude o error
- Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante procedimientos apropiados
- Responder adecuadamente al fraude o sospecha de fraude identificados
4. RESPONSABILIDADES SOBRE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
4.1 Suficiencia y Adecuación
El auditor se compromete a:
- Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias
- Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo
- Considerar la relevancia y fiabilidad de toda la información utilizada como evidencia
4.2 Documentación
El auditor se compromete a:
- Preparar oportunamente documentación de auditoría suficiente
- Permitir que un auditor experimentado, sin contacto previo con la auditoría, pueda comprender:
- La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos realizados
- Los resultados obtenidos y la evidencia de auditoría
- Los asuntos significativos y las conclusiones alcanzadas
5. RESPONSABILIDADES DE COMUNICACIÓN
5.1 Con la Administración
El auditor se compromete a comunicar:
- Oportunamente todos los hallazgos significativos
- Las representaciones incorrectas identificadas
- Las deficiencias en el control interno
- Cualquier dificultad significativa encontrada durante la auditoría
5.2 Con los Responsables de la Administración
El auditor se compromete a comunicar:
- Los requerimientos de ética aplicables, incluida la independencia
- Los riesgos significativos identificados
- Las deficiencias significativas en el control interno
- Los aspectos cualitativos significativos de las prácticas contables
6. RESPONSABILIDADES RESPECTO AL CONTROL INTERNO
El auditor se compromete a:
- Obtener un entendimiento del control interno relevante para la auditoría
- Evaluar el diseño de los controles e determinar si han sido implementados
- Identificar y comunicar las deficiencias significativas
- Aclarar que el propósito es diseñar procedimientos de auditoría apropiados, no expresar una opinión sobre la eficacia del control interno
7. RESPONSABILIDADES EN SITUACIONES ESPECIALES
7.1 Empresa en Marcha
El auditor se compromete a:
- Evaluar la evaluación de la Administración sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha
- Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre el uso apropiado de la base contable de empresa en marcha
- Concluir sobre la existencia de incertidumbre material relacionada con la continuidad de la entidad
7.2 Partes Relacionadas
El auditor se compromete a:
- Permanecer alerta a información sobre partes relacionadas
- Identificar acuerdos o transacciones que puedan indicar relaciones no reveladas
- Evaluar transacciones significativas ajenas al curso normal del negocio
7.3 Cumplimiento Legal y Regulatorio
El auditor se compromete a:
- Mantenerse alerta a posibles incumplimientos de leyes y regulaciones Chilenas
- Obtener evidencia sobre el cumplimiento de disposiciones con efecto directo en los estados financieros
- Determinar las responsabilidades de reporte cuando se identifique o sospeche incumplimiento
8. RESPONSABILIDADES EN LA FORMACIÓN DE LA OPINIÓN
El auditor se compromete a:
- Formarse una opinión basada en la evaluación de conclusiones extraídas de la evidencia obtenida
- Evaluar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el marco aplicable
- Expresar claramente la opinión a través de un informe escrito
- Modificar la opinión cuando las circunstancias lo requieran
9. LIMITACIONES DE RESPONSABILIDAD
9.1 Limitaciones Inherentes
El auditor reconoce que:
- Existe un riesgo inevitable de que algunas representaciones incorrectas materiales no se detecten
- La auditoría no exime a la Administración ni a los responsables del Gobierno Corporativo de sus propias responsabilidades
- Una seguridad razonable no es un grado absoluto de seguridad
- El descubrimiento posterior de representación incorrecta material no indica necesariamente falla en la auditoría
9.2 No Responsabilidades
El auditor NO es responsable de:
- Prevenir fraude o incumplimientos
- Detectar todos los casos de fraude o incumplimiento
- Garantizar la viabilidad futura de la entidad
- La preparación de los estados financieros (responsabilidad de la Administración)
10. INDEPENDENCIA Y CONFLICTOS DE INTERÉS
El auditor se compromete a:
- Mantener independencia mental y en apariencia
- Evaluar y abordar amenazas a la independencia
- Comunicar asuntos de independencia a los responsables del Gobierno Corporativo
- No aceptar trabajos donde existan conflictos irresolubles
11. CONFIDENCIALIDAD Y PROTECCIÓN DE DATOS
El auditor se compromete a:
- Respetar la confidencialidad de toda la información obtenida
- Mantener seguros los papeles de trabajo y documentación
- No divulgar información sin autorización adecuada, excepto cuando sea requerido por ley o deber profesional
- Cumplir con regulaciones de protección de datos aplicables
12. CONTACTO Y CONSULTAS
Para consultas sobre estas políticas de responsabilidades del auditor:
Angelina Canales
Dirección: Jose Marti 93, depto 201, Valdivia, Chile
Teléfono: (+56) 9 9778 6138
Email: angelinacanales@cgtchile.cl
Nota: Estas políticas están basadas en la Norma de Auditoría Generalmente Aceptada en Chile para Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos Complejas (NAGA para EMC) y pueden ser actualizadas periódicamente conforme cambien las regulaciones aplicables.